中小企业应收账款管理中存在的问题与对策探讨
【摘要】应收账款是企业重要的流动资产，应收账款管理效率的高低直接影响着企业的资金周转。本文探讨了中小企业应收账款的含义及特点，并结合现状指出了我国中小企业在应收账款管理上存在的主要问题，并提出了相应的解决对策，旨在给中小企业应收管理提供一点参考。
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【关键词】中小企业；应收账款；问题；对策
一、应收账款的含义及特点
（一）应收账款的含义
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
（二）应收账款的特点
1、应收账款具有等价性。企业采取的是赊账销售的方式，还款时不管使用货币或者实物的方式偿还，在账面上两者的金额是一样的。
2、账款的可回收性。可回收性是指企业在规定的时间内收回赊销出去那部分货物的货款。收回来的货款有多种形式，现金、价值相等的商品、合法的资产或是资产变卖后的现金。
3、回收的期限性。应收账款的回收是有确定的期限的。通常是交易之前，买卖双方会签订相关合同，合同中详细规定了有关账款的归还时间、形式和金额等条款。
4、回收的风险性。应收账款是要在交易后要求的时间内收回货款。因为意外事件等其他因素引发不能回收账款的风险；随着还款时间的推迟，交易双方可能造成损失，这样对于收款方来讲，还款人不遵守承诺或者没有及时准备足够的偿还资金而发生收款风险；还有通货膨胀或者证券的价格不稳定造成的回收风险。
5、国际性。我国加入世界贸易组织后，随着世界经济全球一体化不断深入，企业的客户也从国内发展到世界各国。外资企业在中国扎根发芽，中国企业走向世界，商品劳务的交易和应收账款也跨越国界变得国际化。
二、加强对中小企业应收账款管理的意义
（一）发挥促销作用
为了增加利润、提高收益就要促进销售来增加销售收入和销售量，其中主要的营销方式就是利用商业信用。想要达到增加利润的目的就要对应收账款进行控制，否则就会造成大量经济损失。所以，为了充分地发挥出应收账款对销售的积极作用，就要建立合理的应收账款控制体系，加强对中小企业的应收账款控制。
（二）减少坏账损失
中小企业之所以产生大量的应收账款是因为他们为了实现自己最大的价值，保证利益最大化，就要提高自身的市场竞争力，促进销售节约成本。假如合作的客户因意外事件、自然灾害等诸多因素不能按时偿还货款就会造成直接的经济损失。所以我们就要加强对应收账款的管理，为了预防坏账把损失降到最低，就要对交易的单位进行严格核查，只对经济实力强、信誉好的有能力还款的客户进行赊销。
（三）为中小企业持续稳定发展提供有力保障
随着赊销销售业务的持续增加，企业的应收回账款也越来越多，同时，由于中小企业在应收回账款方面的管控能力相对较弱，导致众多中小企业由赊销业务过多而引起的应收回账款的问题也不断增多，目前，中小企业应收回账款问题主要特征是：坏账增多、应收账款始终处于高位，赊销成本无法得到有效控制，导致企业财务风险提高，出现资金周转不灵，经营利润不断减少，进而对中小企业的稳定发展造成很大影响。所有中小企业管理者都不可避免的要通过增强企业对应收账款的管理能力来妥善处理债权与债务问题，合理配置资金，以实现企业利润最大化。所以，中小企业管理者的当务之急就是要尽快回收资金，提高可支配现金流的比重，努力控制成本和损失，在信用管理水平得到提高的同时实现对应收账款的有效管理。
三、我国中小企业应收账款管理中存在的主要问题
（一）为了抢占更多的市场份额，盲目赊销
在当前的市场竞争环境下，由于我国民营中小企业准入门槛低、一些产品的可自制性强、企业财务管理不规范、企业的市场竞争优势不明显，很多中小型企业为了维持企业的生存盲目采取扩大销售规模、增加销量来保持利润，同时也是通过不断扩大销售规模的方式占领市场以获得更大的经济效益。然而，当企业的流动资金不足时，通常会被迫的选择赊销的销售方式来盲目扩大销售规模，以此实现占有更大的市场份额和争取更多的客源。企业通过主动承担风险的赊销方式来不断扩大规模，在这种“投石问路”高风险的背后往往还会给企业带来极大的不良后果。
（二）对客户的资信缺乏必要的分析和评估
目前，企业在决定向客户实行赊销方式之前需要对客户的资信状况进行评估，而中小企业在这一方面的工作还很欠缺。由于我国中小企业大都是民营性质的，其融资能力有限，抵御风险的能力也相对不足，这时对客户的财务情况、信用水平及偿付能力等进行评估就显得十分重要了。特别是对于我国的小微企业，不重视财务管理，企业为了节约成本，通常只有一名会计和一名出纳，有的甚至连会计都是兼职的，更有甚者将会计和出纳合为一个人管理。会计职能领域并不是很宽泛，主要就是报税以及整理账目，工作类型中没有信用管理这一职位。假若企业不清楚客户在资金方面的可信度，关于资信状况难以得到真实详细的信息，这就影响了企业及时的完成收款，增大了坏账比重、降低了资金的利用率。
（三）对应收账款的日常管理跟踪、执行、监督不力
在国内的很多中小型企业并未在利益相关性方面将负责销售的部门和应收账款考虑在一起，这就给销售部门一个误导就是重视业绩的提升，而忽略了掌握客户资信水平的重要性。对于中小型企业来说，他们最重视的就是追求更大的利益，业绩就是评价标准，而忽略了应收账款得以有效控制的效用。例如销售人员急切的提升销量，在交易过程中不积极去了解客户资信方面的具体信息，而这些信息理应是交易初期就被调查清楚的。然而财务部门又相对比较独立，对客户相关信息的获取方式有限，有时客户的资信情况出现了问题，财务部门不能及时了解并进行调节。销售人员为了维护好购销双方的合作关系，对财务部门提供的应收账款催缴通知，往往不愿意向采购客户催缴。而企业又缺乏相对的监督管理机制，如长期不对账，不定期对账龄进行分析等，致使一些应收账款久拖不决，到最后变成了坏账、呆账、死账。