中小企业如何高效设计和实施内部控制
中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2015）10-000-01
中国论文
摘要本文从中小企业内部控制的现状出发，指出了中小企业在内部控制上的一些问题，并就中小企业如何高效的设计和实施与企业相适应的内部控制制度提出了一些意见和建议。
关键词中小企业高效设计实施内部控制
随着经济的飞速发展，市场的竞争也日益激烈，中小企业虽然有较为灵活的经营方式、低廉的组织成本以及高度集中的经营决策权等特点，能较快适应和满足市场多样化、个性化的需求，但是目前我国大多数中小企业在内部控制上都存在着制度不完善、风险管理意识差、机构设置不合理、专业知识缺乏、权责分配不匹配等问题，严重影响了中小企业的进一步发展。
一、中小企业内部控制的现状
（一）内部控制制度不完善
中小企业规模小从而经营灵活，但从另一方面也可以说“麻雀小但五脏却不全”，表现在内部控制上就是制度不够完善，其内控的覆盖面过少，没有贯彻到企业的各个环节和领域中去。比如，在中小企业的财务管理上面，很多企业都存在着核算不实、会计工作秩序混乱等现象，有的甚至连最基本原则“内部牵制”会计人员分工制都没有建立，有可能导致不能为企业提供真实有效的会计信息，从而严重影响中小企业的发展。
（二）机构设置不合理，权责分配不匹配
中小企业由于企业组织成本不高，其经营和结构规模都相对较小，所以企业的业务范围单一或相对较窄，业务涉及的领域也有限，为了缩小成本和开支，中小企业大都会简化其自身的职能机构，但是简化并不等于优化，中小企业的职能简化容易造成职能缺失或者交叉，会大大降低机构运行的效率。同时这种机构的设置不合理会出现权责分配不明的局面，使得局部权利过于集中，又没有有效的监督和管理机制，从而导致内控漏洞，增加企业的风险。
（三）业务流程缺刚性，做事随意隐患多
中小企业的“小而精”的确能增强企业适应市场个性化需求的能力，但是中小企业往往没有合理科学的流程设计，也没有明确和规范的业务流程，这种缺乏刚性的内控制度会导致企业员工做事随意性较大，从而给企业带来众多隐患。比如，员工在执行业务时，必经流程如果流于形式或者被人为简化，必要的审查也随意而为就有可能给企业带来致命的风险。
（四）风险管理意识差，专业知识缺乏
风险管理对于任何企业都至关重要，因为其事关企业生存。内控中的风险管理主要是针对于影响内控目标的不确定因素的管理，但是中小企业的内控管理者大都缺乏专业的知识，风险管理的意识也较差，对于风险的理解过于片面，把风险和出大事故简单的等同起来。其实内部控制是对于整个过程的控制，更是一个动态的体系，必须全程监控影响内控目标的不确定因素，才能预防企业的未知风险。
二、中小企业如何高效的设计和实施与企业相适应的内部控制制度
（一）完善内部控制设计
中小企业要完善内部控制设计主要从以下几个方面来看。首先，要保证合理的内部环境，提高中小企业整体的内控观念，依据其自身的规模和经营上的优势来制定合适企业发展的组织结构；其次，要规范内控的方法和程序，特别是对于内部授权的控制一定要建立合理的机制，明确授权的范围，保证授权的有效性以及时效性；最后，要对内控实行有效的监督，以实现对内部控制的具体实施情况的监督和反馈，保障内部控制执行的有效性。
（二）权责利结合，实行责任追究制度
中小企业存在经营和结构规模小，业务较窄或单一，涉及领域有限等问题，为了缩小和减少成本开支，中小企业大都会简化其自身的职能机构，但是如果企业的机构设置不合理，就会导致权责分配不匹配。所以为了优化职能机构，就必须将权责利相结合起来，权利和责任对等，实行责任追究制度，才能避免一人独大或者各自为*，杜绝企业漏洞，降低企业风险，提高内控控制的有效性。
（三）提高执行人员的素质
内部控制执行的高效性和有效性是由内部控制执行的力度大小决定的，为了提高内控执行的力度，必须加强管理者的内控观念以及提高执行人员的素质。只有加强企业管理者的内控观念，才能引起企业管理者对于内控的重视，从根本上发挥内控的有效性。而内部控制的设计和实施终究是要靠执行人员来贯彻和实行的，所以也必须要提高执行人员的素质，加强其对内控的重视和理解，提升其责任心，以更好地发挥内控执行的有效性和高效性。
（四）有效的评估控制风险
由于中小企业具有规模相对较小的特点，故而其承担风险的能力也不强，因此评估控制风险对企业生存和发展来说非常重要。但是中小企业的经营决策权往往高度集中，所以为了规避风险，中小企业应该要建立健全风险防范制度，以规避和控制风险。比如，有重大风险、事关企业生存的决策应该避免个人决定，最好采取集体联签的制度。
三、结束语
我国大多数中小企业在内部控制上都存在着制度不完善、专业知识缺乏、风险管理意识差、权责分配不匹配等问题。为了改变这种局面，中小企业在内部控制上应该完善内控设计，加强管理者的内控观念，提高执行人员的素质，将权责利相结合，实行责任追究制度以及建立风险防范制度以规避和控制风险，才能更好的适应社会和市场的需求发展，在激烈的竞争中发展壮大。
参考文献：
[1] 李育红.公司治理结构与内控控制有效性――基于中国沪市上市公司的实证研究[J].财经科学，2011（2）.
[2]罗斌.浅析我国中小企业内部控制问题及对策[J].全国商情.理论研究2013（36）.